Elektronická kniha jázd od 1. 1. 2026 – čo mení novela zákona o DPH
Novela zákona o DPH účinná od 1. januára 2026 zmenila pravidlá odpočtu DPH pri osobných vozidlách. Bez detailnej evidencie jázd v elektronickej podobe si platiteľ uplatní len polovicu dane — a tá druhá polovica nebude ani daňovým výdavkom. Zhrnuli sme, koho sa to týka, čo musí kniha jázd obsahovať a čo v praxi znamená „konkrétny účel jazdy“.
Čo sa od 1. januára 2026 zmenilo
Novela zaviedla do zákona o DPH § 85n, ktorý sa dotýka osobných motorových vozidiel kategórie M1 a dvoj- a trojkolesových vozidiel L1e a L3e. Pri nich platí nový základný režim: platiteľ si uplatní paušálny odpočet vo výške 50 %.
Plných 100 % si uplatní iba vtedy, keď preukáže, že vozidlo používa výlučne na podnikanie — a to práve detailnou evidenciou jázd vedenou v elektronickej podobe. Výnimku majú činnosti, kde je použitie vozidla zrejmé z povahy podnikania, napríklad autopožičovne, taxislužby či autoškoly.
Presné vymedzenie, ktorých vozidiel sa režim týka (vrátane obstarávacej ceny a obdobia nadobudnutia), si nechajte potvrdiť od svojho účtovníka — od toho sa odvíja, či sa vás nový režim dotkne.
Aké údaje musí kniha jázd obsahovať
Zákon po novom vymenúva minimálny obsah evidencie. Musí obsahovať identifikačné číslo vozidla VIN, evidenčné číslo, názov a typ vozidla, a stav počítadla kilometrov v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov.
Pri každom použití vozidla sa navyše eviduje:
• poradové číslo záznamu, • meno a priezvisko osoby, ktorá viedla vozidlo, • dátum a čas odchodu a dátum a čas príchodu, • účel jazdy preukazujúci použitie vozidla na podnikanie, • miesto začatia a miesto skončenia jazdy, • počet najazdených kilometrov a stav počítadla pred a po každom použití vozidla.
Evidencia sa vedie za každé vozidlo samostatne. K tomu patrí aj evidencia nákupov tovarov a služieb spojených s prevádzkou vozidla — teda tankovania, servis a údržba.
Prečo „služobná jazda“ ako účel nestačí
Najčastejšia chyba je jednoslovný účel. Zo záznamu má byť zrejmé, že účelom jazdy bolo použitie vozidla na podnikanie — samotná informácia, že ide o služobnú jazdu, na preukázanie nároku na plný odpočet nepostačuje.
Namiesto „služobná“ preto píšte konkrétne: „obhliadka stavby, klient Novák, Trenčín“, „rozvoz tovaru — objednávka 2026/114“, „servis vozidla, autorizovaný servis Žilina“. Dobrá skúška je otázka, či záznamu porozumie kontrolór, ktorý vašu firmu nepozná.
Papierová kniha jázd a samotné PDF už nestačia
Zákon hovorí o evidencii v elektronickej podobe. Zošit v priehradke ani naskenovaný papier požiadavku nesplnia a samotné PDF je problematické, pretože sa s ním nedá ďalej strojovo pracovať.
Bezpečná je strojovo spracovateľná forma — teda tabuľka (XLS, CSV), z ktorej sa dá evidencia filtrovať, sčítať a skontrolovať. Preto SaveTrack exportuje knihu jázd do XLS aj CSV, nielen do PDF na tlač.
Čo to znamená v peniazoch
Rozdiel medzi 50 % a 100 % odpočtom nie je len o cash flow. Neuplatnená polovica DPH nie je ani daňovým výdavkom, takže sa nedá dostať späť ani cez daň z príjmov — je to trvalé zvýšenie nákladov.
Pri vozidle za 30 000 € s DPH je polovica dane rádovo v tisícoch eur. Náklad na to, aby evidencia spĺňala zákon, je pritom niekoľko eur mesačne za GPS monitoring, ktorý knihu jázd vypĺňa automaticky.
Ako to rieši SaveTrack
Kniha jázd v SaveTrack vzniká automaticky z GPS: dátum a čas odchodu aj príchodu, miesto začatia a skončenia, počet kilometrov a stav tachometra pred a po jazde sa zapíšu bez ručného prepisovania. Vodiča priradíme podľa identifikácie vodiča, jazdu označíte ako služobnú alebo súkromnú a doplníte konkrétny účel.
Pri vozidle evidujeme VIN aj kategóriu (M1, L1e, L3e…) a export knihy jázd má hlavičku s vozidlom, EČV, VIN, obdobím a stavom tachometra na začiatku a na konci obdobia. Jazdy sú poradovo očíslované chronologicky za každé vozidlo zvlášť, tak ako to zákon žiada.
Každá zmena záznamu zostáva v audit stope, takže je zrejmé, kto a kedy jazdu upravil — a súkromné trasy sa dajú kvôli ochrane osobných údajov maskovať.
Časté otázky
Koho sa povinnosť elektronickej knihy jázd týka?
Týka sa platiteľov DPH pri osobných vozidlách kategórie M1 a dvoj- a trojkolesových vozidlách L1e a L3e. Bez detailnej elektronickej evidencie si uplatnia len 50 % odpočtu DPH. Výnimku majú činnosti ako autopožičovne, taxislužby a autoškoly. Presné vymedzenie si overte u účtovníka.
Stačí papierová kniha jázd alebo PDF?
Nie. Zákon žiada evidenciu v elektronickej podobe a v praxi je bezpečná strojovo spracovateľná forma — tabuľka XLS alebo CSV. Papier ani samotné PDF požiadavku spoľahlivo nesplnia.
Prečo nestačí uviesť účel „služobná jazda“?
Zo záznamu má byť zrejmé, že vozidlo bolo použité na podnikanie. Označenie „služobná jazda“ samo osebe nič nepreukazuje, preto uvádzajte konkrétny účel — napríklad „obhliadka stavby, klient Novák, Trenčín“.
Musí byť v knihe jázd VIN?
Áno, identifikačné číslo vozidla VIN patrí medzi povinné údaje spolu s evidenčným číslom, názvom a typom vozidla. V SaveTrack ho doplníte v nastaveniach vozidla a automaticky sa dostane do hlavičky exportu aj do každého riadku knihy jázd.
Nechajte knihu jázd vypĺňať GPS a export nechajte na nás
GPS monitoring od 6 €/mesačne, pri ročnej platbe GPS zariadenie v cene.
Nezáväzne objednať